一、单选题

1.2020年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

【答案】D

【解析】业务招待费税前扣除限额计算：（1200+400）×5‰=8（万元）＜20×60%=12（万元）；业务招待费应调增应纳税所得额=20-8=12（万元）；应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112（万元）；该企业应纳企业所得税税额=112×25%=28（万元）。

2.以下各项固定资产最低折旧年限为5年的是（）。

A.建筑物

B.家具

C.生产设备

D.电子设备

【答案】B

【解析】与生产经营活动有关的器具、工具、家具等固定资产，折旧最低年限为5年。

3.根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人，为居民个人。

A.100

B.183

C.270

D.365

【答案】B

【解析】在中国境内有住所，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

4.居民个人的综合所得中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按（）计算。

A.0.5

B.0.6

C.0.7

D.0.8

【答案】C

【解析】稿酬所得的收入额减按70%计算。

5.2021年9月李某出租自有住房，取得租金收入8000元，房屋租赁过程中缴纳税费240元，支付该房屋修缮费1000元，已知个人出租住房个人所得税税费暂减按10%征收，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（）。

A.（8000-240-800）×10%＝696（元）

B.（8000-240-1000）×10%＝676（元）

C.（8000-240-1000）×（1-20%）×10%＝540.8（元）

D.（8000-240-800）×（1-20%）×10%＝556.8（元）

【答案】D

【解析】房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除，但以每月800元为限，应纳税额＝（8000-240-800）×（1-20%）×10%＝556.8（元）。

6.根据个人所得税法律制度相关规定，下列各项中，免征个人所得税的是（）。

A.甲取得的保险赔款

B.乙取得的年终加薪

C.丙取得特许权的经济赔偿收入

D.丁获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金

【答案】A

【解析】年终加薪应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，选项B错误；选项C中的所得应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的教育方面的奖金不符合规定，故选项D错误。

7.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至（）内申报纳税。

A.2021年4月30日

B.2021年5月1日

C.2021年6月1日

D.2021年6月30日

【答案】D

【解析】居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

二、多选题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得货币形式收入的有（）

A.股权投资

B.应收票据

C.存货

D.应收账款

【答案】BD

【解析】选项AC:属于非货币形式的收入。

2.在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，应纳税调增的有（）。

A.直接向某养老院捐赠

B.国债利息收入

C.向市场监督管理部门缴纳罚款

D.从未上市的居民企业乙公司取得股息

【答案】AC

【解析】（1）选项AC:不得税前扣除，应纳税调增:（2）选项BD:均属于免税收入应纳税调减。

3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。

A.继续教育支出

B.子女抚养支出

C.赡养老人支出

D.子女教育支出

【答案】ACD

【解析】选项B:子女教育支出属于专项附加扣除项目之一，子女抚养支出不属于，看清选项。

4.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算生产经营所得应纳税所得额时准予扣除的有（）。

A.缴纳的个人所得税

B.按照规定缴纳的财产保险费

C.费助支出

D.支付给从业人员合理的工资薪金

【答案】BD

【解析】（1）选项AC:税前不得扣除;（2）选项B:个体工商户参加财产保险，按照规定繳纳的保险费，准予扣除;（3）选项D:个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

5.根据个人所得税法律制度的规定下列各项中，暂免征收个人所得税的有（）。

A.赵某转让自用满10年，并且是唯一的.家庭生活用房取得的所得50000元

B.在校学生李某因参加勤工俭学活动取得的1个月劳务所得1000元

C.王某取得的储蓄存款利息1500元

D.张某因举报某公司违法行为获得的奖.金20000元

【答案】ACD

【解析】选项B:按“劳务报酬所得”计征个税，没有免税的优惠。

6.根据规定，下列各项中属于不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.行政事业性收费

D.政府性基金

【答案】ACD

【解析】国债利息收入属于免税收入。

7.张某有A、B两套住宅用于出租，A、B两套住宅每月各收取租金4500元。9月份A住宅发生修缮费用1000元，不考虑个人出租住房应缴纳的其他费用，下列说法中正确的有（）。

A.出租A住宅应缴纳的个税是（4500-800-800）×10％

B.出租A住宅应缴纳的个税是（4500-800）×（1-20％）×10％

C.出租A住宅应缴纳的个税是（4500-1000）×（1-20％）×10％

D.出租B住宅应缴纳的个税是4500×（1-20％）×10％

【答案】AD

【解析】个人出租住宅属于“财产租赁所得”。计算公式为：（1）每次（月）收入不足4000元的：应纳税额=［每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元］×20%；（2）每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额=［每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）］×（1-20%）×20%。此题适用税率10%。

三、判断题

1.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（）

对

【解析】该题表述对

2.甲公司2020年1月购入A公司股票10万元，购入B公司股票15万元。假设2020年12月A公司股票分红12万元，以13万元的价格转让B公司股票。甲公司在计算2020年企业所得税时可以扣除的投资资产成本是25万元。（）

错

【解析】对于投资资产在对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，因此A公司股票的购入成本10万元不得扣除。转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除，因此B公司股票的购入成本15万元准予扣除。所以甲公司在计算企业所得税时可以扣除的成本是15万元。

3.个人取得的住房转租收入，应按“财产转让所得”征收个人所得税。（）

错

【解析】个人所得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

4.股票转让所得暂不征收个人所得税，但是个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。（）

对

【解析】考查财产转让所得的确定及税收优惠。对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。对股票转让所得暂不征收个人所得税。

5.对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出应该在本企业全额扣除,不能将其归集至另一方扣除。（）

错

【解析】对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中-方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

6.居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得、其他所得，应当分别合并计算应纳税额。（）

错

【解析】居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额;从中国境内和境外取得的其他所得，应当分别单独计算应纳税额。