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财务必熟知的税费会计处理大全

01

增值税会计分录

 

1.  一般纳税人销售时:

借:银行存款/应收账款等
贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)

结转本月增值税分两种情况,关于结转本月增值税参考如下的分录:

 

如果是需要缴纳增值税,分录参考如下:

借:应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 

应交税费——应交增值税(已交税金 )

应交税费——应交增值税(减免税款)

应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

 

转出本月未交增值税:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

 

缴纳增值税:

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

 

如果当期进项税额大于销项税额,不需要交增值税,可以不做账务处理,待下次有需要缴纳的增值税,再做以上的结转处理。也可以按照销项金额 ,做如下的账务处理,剩下的进项税额留底,等下次有销项税额了再结转:借:应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额)



2.小规模纳税人销售时:

借:银行存款等

   贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税

 

   季度需要纳税,季度末做账:

借:应交税费——应交增值税

贷:银行存款

   季度不需要纳税,季度末做账:

借:应交税费——应交增值税   

贷:其他收益

 

02

企业所得税会计分录

1.计算应缴/预缴的所得税,会计分录:

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

2.交纳当期应交企业所得税,会计分录:

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

 

03

个人所得税会计分录

计提个人所得税时:

借:应付职工薪酬等科目

贷:应交税费——应交个人所得税
缴纳个人所得税时:

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款
04

印花税会计分录

1.印花税可以不用计提,直接在缴纳时直接做账:

借:税金及附加——印花税

贷:银行存款

2.大公司根据权责发生制原则,可能会选择先计提印花税,再做缴纳,做账分录如下:

计算应交印花税时:

借:税金及附加    

贷:应交税费——应交印花税

上交印花税时:

借:应交税费——应交印花税

   贷:银行存款


05

附加税会计分录:

1.计提时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

2.缴纳附加时

借:应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

    贷:银行存款


06

消费税会计分录:

1.企业销售应税消费品

借:税金及附加

   贷:应交税费—应交消费税

2.自产自用应税消费品

①用于在建工程:

借:在建工程     

贷:应交税费—应交消费税

用于职工福利:

借:税金及附加

贷:应交税费—应交消费税

3.企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款

 

借:应收账款等

贷:应交税费—应交消费税

4.企业委托加工应税消费品收回后,用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借:应交税费—应交消费税

贷:应付账款

5.企业进口产品需要缴纳消费税,把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本借:材料采购

贷:银行存款

6.交纳当月应交消费税

借:应交税费—应交消费税

贷:银行存款

7.如果企业收到返还消费税

借:银行存款

贷:税金及附加
07

房产税会计分录:

1.计算应交房产税时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交房产税

2.  缴纳应交房产税

借:应交税费——应交房产税

贷:银行存款
08城镇土地使用税会计分录:

1.  计算应交土地使用税时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交土地使用税

2.  缴纳应交土地使用税

借:应交税费——应交土地使用税

贷:银行存款
09契税会计分录:

缴纳契税

借:固定资产/无形资产

贷:银行存款
10土地增值税会计分录:

1.  企业转让的土地使用权连同地上建筑及其附着物

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交土地增值税

2.土地使用权在无形资产科目
借:银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处理损益(或贷方)

贷:应交税费——应交土地增值税无形资产

3.房地产开发经营企业销售房地产应交的土地增值税

借:税金及附加

贷:应交税费——应交土地増值税

4.缴纳土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税

贷:银行存款
11耕地占用税会计分录:

计算交纳耕地占用税

借:在建工程

贷:银行存款
12车辆购置税会计分录:

缴纳车辆购置税,账务处理

借:固定资产

贷:银行存款
13车船税会计分录:

1.  计算应交车船税时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交车船税

2.  缴纳应交车船税

借:应交税费——应交车船税

贷:银行存款
14关税会计分录:

进口关税:缴纳的关税是需要计入所购买的材料或者产品成本里的。分录如下:借:原材料(或其他相对应的资产类科目,金额为进价+关税)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金

出口关税:计缴关税时:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交出口关税

缴纳时:

借:应交税费——应交出口关税

贷:银行存款/库存现金
15资源税会计分录:

1.  计算应交资源税时

借:税金及附加

贷:应交税费——应交资源税

2.  缴纳应缴资源税时

借:应交税费——应交资源税

贷:银行存款

3.  如果企业如收到返还应交资源税时

借:银行存款等

贷:税金及附加税

16环保税会计分录:

1.  计算应交环保税

借:税金及附加

贷:应交税费——应交环境保护税

2.  缴纳环保税

借:应交税费——应交环境保护税

贷:银行存款

3.  环境保护税不定期计算申报/按次申报的账务处理:

借:税金及附加

贷:银行存款
17

烟叶税会计分录:

1.烟叶尚未提回时,根据有关收购凭证等作账务处理:

借:在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

应交税费-烟叶税

2.烟叶提回入库时,根据收货单等凭证作账务处理:

借:库存商品

贷:在途物资

3.缴纳烟叶税时

借:应交税费——烟叶税    

贷:银行存款

以上,关于17种税的会计分录,你都掌握了吗


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